No Image

Как отразить больничные в 6 ндфл пример

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
16 ноября 2019

В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.

Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.

Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.

Пример: Как отразить больничный в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2017 по 07.07.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (признан доход Веретова) — 17.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 17.07.2017

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2017

строка 130 (сумма пособия Веретова) — 9 320

строка 140 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2017 по 29.06.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев:

Раздел 1 (больничный):

строка 010 (ставка) — 13

строка 020 (пособие) — 9 320

строка 040 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 070 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (признан доход Веретова) — 05.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 05.07.2017

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2017

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений.

Читайте также:  Расчет госпошлины по судебному приказу

Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам – нет.

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца – выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Как отразить больничный в 6-НФДЛ: пример

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Условные данные для заполнения формы 6-НДФЛ. Для упрощения предположим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

Содержание статьи:

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.

Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу. В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС.

Читайте также:  Юридические услуги на английском языке

Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (статьи 12, 15).

Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах. Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.

Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),

строка 110 — будет равняться строке 100,

в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты.

Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070.

Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019. Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г. Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля. А это уже другой отчетный период.

Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

Читайте также:  Кто дает направление на госпитализацию

Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,

в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,

в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),

в строке 130 – сумма оплаты больничного,

в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.

Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1.

В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. необходимо указать:

строка 100 – 25.06.2019

строка 110 – 25.06.2019

строка 120 – 01.07.2019

4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

Рассмотрим еще два примера отражения больничного в 6-НДФЛ.

Пособие по больничному начислено 28.06.2019. Выплачено – 10.07.2019. Нужно ли данные по больничному включать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года?

Нет, начисление пособия в 6-НДФЛ не отражается как дата получения дохода. Обязанность отразить больничный в 6-НДФЛ возникает в дату выплаты пособие – в июле 2019 года, соответственно в отчетности за 3 квартал.

Во 2 квартале 2019 г. выплачены пособия по больничным:

25.04.2019 — 12 394,36 руб. (НДФЛ — 1 611 руб.),

08.05.2019 — 6 236,84 руб. (НДФЛ — 811 руб.),

25.06.2019 — 7 935,53 руб. (НДФЛ — 1 032 руб.).

НДФЛ с этих пособий перечислен в бюджет в день выплаты пособий.

28.06.2019 начислено пособие 13 935,07 руб., которое выплачено 10.07.2019.

Необходимо отразить выплаченные пособия в 6-НДФЛ.

Общая сумма пособий, выплаченных за 2 квартал 2018 г., — 26 566,73 руб. (12 394,36 руб. + 6 236,84 руб. + 7 935,53 руб.), НДФЛ с них 3 454 руб. (1 611 руб. + 811 руб. + 1 032 руб.).

В 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. больничные будут отражены так:

Пособие, выплаченное 25.06.2019, в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. включаться не должно, ведь крайний срок по выплате НДФЛ с него приходится на выходной, и будет перенесен на 01.07.2019. Пособие необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Такой подход подтвержден в Письме ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

Пособие, выплаченное 10.07.2019, хотя оно и начислено 28.06.2019, в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. не отражается. В этом случае будут заполняться разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Отражение переходящих больничных в 6-НДФЛ в 3 квартале 2019 года:

В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся случаи отражения больничного в 6-НДФЛ. Если ваш случай отличается от рассмотренных, опишите ситуацию в комментариях ниже и задайте свой вопрос, мы обязательно не него ответим.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector