No Image

К посреднической деятельности относится

СОДЕРЖАНИЕ
1 просмотров
16 ноября 2019

Законодательство по налогам и сборам РФ оперирует понятием «посредническая деятельность», «посреднические операции», под которым понимаются три разновидности посреднических сделок: договоры поручения, комиссии, агентские договоры. (п.2, ст. 156, гл 21 НК РФ)

Договор поручения (п.1.ст 971 ГК РФ)

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор Комиссии (п.1, ст.990 ГК РФ)

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Агентский Договор (п.1 ст. 1005 ГК РФ)

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Характерные черты посредничества:

1. посредничество существует исключительно в сфере договорных отношений;

2. посредничество представляет собой особый вид услуги;

. с помощью посредника происходит удовлетворение конечного экономического интереса клиента;

. действия посредника могут носить фактический, юридический, смешанный характер;

. при посредничестве всегда существует правовая связь между экономическим субъектами, стремящимися удовлетворить свои интересы посредством деятельности посредника;

. в рамках посредничества всегда формируется обязательное правоотношение между клиентом и посредником (см. Гл. 49, 51, 52 ГК РФ)

Обязанности налогового агента (п.3 ст. 24 НК РФ):

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обязанности налогового агента:

· правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; (см. текст в предыдущей редакции)

· письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

(см. текст в предыдущей редакции)

· вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(см. текст в предыдущей редакции)

· представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

· в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ.

В своей деятельности компании часто пользуются услугами посредников. При этом в каждом случае фирмы стараются выбрать для себя наиболее оптимальный посреднический договор. В данной статье мы рассмотрим некоторые моменты, которые фирме необходимо учесть при заключении такого договора.

Как известно, Гражданский кодекс не содержит такого понятия, как посредническая деятельность. Однако в нем приводится понятие коммерческого посредника — лица, действующего в чужих интересах, но от своего имени 1 .

Отношения посредников и фирм, пользующихся их услугами, регулируются нормами договоров поручения, комиссии и агентирования 2 . Рассмотрим подробнее предмет каждого из указанных видов договоров:

  • по договору поручения поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия 3 ;
  • по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента 4 ;
  • по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала 5 .

В каждом из 3 перечисленных договоров одна сторона (поверенный, комиссионер, агент) выступает посредником и обязуется выполнить определенные действия по поручению и за счет другой стороны (доверителя, комитента, принципала). Выбор же той или иной формы посреднического договора зависит от нескольких обстоятельств, в частности, от чьего имени действует посредник и от характера самого поручения.

Так, если предполагается совершение разовых сделок (например, закупка) или однотипных юридических действий (например, сбор необходимых документов, оформление соответствующих прав фирмы в регистрирующих органах или представление ее интересов в государственных органах, судах и т. д.), фирма может выбрать договор поручения. Отметим, что этот договор отвечает всем установленным Гражданским кодексом признакам представительства от имени другого лица, а в тех случаях, когда поручение непосредственно связано с предпринимательской деятельностью, — коммерческого представительства 6 .

Если же компании необходимо заключить одну или несколько сделок, но, например, нет возможности осуществить это самостоятельно или организация не хочет вступать в непосредственные отношения с контрагентами, то посреднические отношения могут быть оформлены договором комиссии. На практике договор комиссии, как правило, заключается на совершение сделок по договору купли-продажи.

И третий вариант — агентский договор. По нему агент, чтобы исполнить поручение, помимо совершения действий, влекущих за собой юридические последствия, выполняет в интересах принципала также действия фактические. Например, при продаже товара агент может и рекламировать его. Так как при этом в правоотношения с рекламодателями принципал не вступает, то действия агента для него не повлекут за собой юридических последствий. Он лишь обязан будет оплатить понесенные посредником расходы на рекламу.

Как видим, агентские договоры предоставляют посредникам больше возможностей для исполнения поручения заказчика. Ведь по договору комиссии совершаются только сделки (юридические действия, которые направлены на возникновение, изменение или прекращение гражданских отношений). Что касается договора поручения, то с его помощью помимо сделок можно оформить также и оказание услуг посреднического характера. Однако в этом случае фактические действия, хотя и могут сопутствовать выполнению юридических действий, не являются предметом договора поручения. Обратите также внимание, что определение коммерческого посредника применимо к комиссионеру и агенту.

Другой отличительной чертой агентского договора является его длящийся характер, выраженный в том, что он заключается, как правило, на определенное время, а не для выполнения определенных действий (сделок). Кроме того, договор может содержать условия, запрещающие агенту заключать аналогичные агентские договоры, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре 7 , а принципалу — с другими агентами, действующими на ней 8 .

Читайте также:  Вакансия ночного сторожа в детском саду

Что касается договора комиссии, то его разрешается заключать с указанием или без указания территории исполнения, с обязательством комитента не совершать с контрагентами сделок, выполнение которых поручено комиссионеру, и без него 9 . Перейдем к другим аспектам рассматриваемых договоров (см. также таб. на стр.30).

Права и обязанности

По договору поручения и агентскому договору, по которому агент выступает от имени принципала, права и обязанности, возникшие из отношений с контрагентами, появляются у доверителя (принципала). По договору же комиссии и агентскому договору, где агент действует от своего имени, правообладателем и ответственным перед третьими лицами становится посредник. При этом не имеет значения, вступил ли комитент (принципал) непосредственно в правоотношения с контрагентами и поименован ли он в договорах. Расчеты по договорам также будут вестись посредником. Впоследствии он должен передать организации все полученное по сделкам, а также уступить права по тем из них, которые не исполнены контрагентом 10 .

Таким образом, право собственности на товары, приобретенные или реализуемые по посредническому договору, к посреднику не переходит. С правом собственности тесно связан риск случайной гибели или случайного повреждения имущества. По общему правилу 11 его несет собственник, если иное не предусмотрено законом или договором. Однако в отношении имущества, переданного посреднику для исполнения поручения, действует специальная норма. Следуя ей 12 , такой риск всегда возлагается на посредника, если он действует от своего имени.

Возможные риски

Как уже отмечалось, по агентскому договору диапазон действий посредника шире, чем по другим договорам, и это влечет за собой определенный риск для принципала. Связан он с тем, что сразу не всегда возможно предусмотреть в договоре все те действия, которые должны быть совершены агентом. Поэтому в договоре, как правило, определяются лишь общие полномочия агента. В этом случае принципал в отношениях с контрагентами не вправе отказаться от исполнения совершенных агентом сделок, ссылаясь на отсутствие у него соответствующих полномочий, если только не докажет, что контрагент знал или должен был знать об ограничении полномочий посредника 13 .

При оформлении посреднического договора важно учитывать, чтобы включенные в него условия соответствовали правовому содержанию, установленному гражданским законодательством. Обусловлено это тем, что договор может быть переквалифицирован контролирующими или судебными органами 14 . Например, договор комиссии часто признают договором купли-продажи из-за того, что посредник по договору обязуется перечислить деньги за товар, взятый на комиссию, в определенный срок, что противоречит самой юридической природе договора комиссии, из которой не прослеживается гарантия комитенту, что его товар будет продан.

Также посредники, действующие от своего имени, не могут исполнять поручение по заключению сделок с недвижимостью (например, по договору комиссии риелтор может только найти подходящий объект недвижимости, но не заключать сделку) 15 .

Некоторые фирмы-посредники заключают договоры на осуществление лицензируемой деятельности, хотя при этом собственной лицензии у них нет. Это недопустимо, так как вид деятельности, на осуществление которой требуется лицензия, может выполняться только получившими ее юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями 16 . Теперь перейдем к такой немаловажной составляющей посреднического договора, как вознаграждение посредника.

Вознаграждение посредника

Комитент и принципал обязаны выплатить посреднику вознаграждение независимо от того, предусмотрены ли в договоре порядок его выплаты, размеры, а также сама обязанность такой выплаты 17 . То есть договор комиссии и агентский договор предполагаются возмездными. В отличие от них договор поручения предполагается возмездным, если речь идет о коммерческом представительстве и договором не предусмотрено иное 18 .

Все посредники имеют право удерживать в обеспечение своих требований вещи, подлежащие передаче доверителю (комитенту, принципалу) 19 . Поэтому во избежание разногласий в договоре нужно точно определить размеры вознаграждения и условия его выплаты.

Вознаграждения посредникам, выступающим от своего имени

Такие посредники имеют право удержать всю сумму причитающегося им по договору вознаграждения из любых поступлений от контрагентов 20 .

Так, если по договору с третьим лицом оплата происходит частями, то комиссионер или агент, действующий от своего имени, может удержать всю сумму своего вознаграждения из первой части, если иное не предусмотрено посредническим договором. При этом посредник не будет нести ответственность, если в оставшейся части третье лицо не исполнит свое обязательство по сделке. За исключением случаев, когда посредником не принято ручательство за контрагента (делькредере) или не проявлено необходимой осмотрительности при его выборе. Последнее, в свою очередь, потребует доказывания со стороны комитента (принципала) 21 .

Если же посредник, действующий от своего имени, из собственных средств перечислит комитенту (принципалу) аванс в счет будующих поступлений от реализации товаров, эта операция будет расценена как выданный коммерческий кредит со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями 22 .

Сравнительная таблица посреднических договоров

Критерии сравнения Договор поручения Договор комиссии Агентский договор
Стороны договора Доверитель/ Поверенный Комитент/ Комиссионер Принципал/ Агент
Предмет договора Совершение юридических действий Совершение сделок Совершение юридических и фактических действий
От чьего имени действует посредник От имени доверителя От своего имени От своего имени От имени
принципала
Оформление доверенности Необходимо, когда ее наличие является условием исполнения договора поручения (при заключении договоров, совершении действий с товарными (денежными) ценностями доверителя, ценными бумагами) или для подтверждения полномочий поверенного Не требуется Не требуется Необходимо в тех же случаях, что и для договора поручения, если агентский договор построен по аналогии с договором поручения
Срок договора

Договор может быть заключен на определенный срок или без указания такого срока

Передача прав по исполнению договора Передоверие возможно, если оно предусмотрено доверенностью (договором) либо если для охраны интересов доверителя к нему вынуждают обстоятельства Субкомиссия, если договором не предусмотрено иное Субагентский договор, если договором не предусмотрено иное Вознаграждение посреднику Не выплачивается, если поручение не связано с предпринимательской деятельностью (если законом, иными правовыми актами или договором поручения не предусмотрено иное);
выплачивается в случае коммерческого представительства (если договором не предусмотрено иное)
Читайте также:  Сколиоз 2 степени с нарушением функции

Выплачивается в полном размере или соразмерно выполненной посредником работе

Прекращение договора Прекращается вследствие:

  • отмены поручения доверителем;
  • отказа поверенного
Прекращается вследствие:

  • отказа комитента от исполнения договора;
  • отказа комиссионера от исполнения договора в случаях, предусмот-ренных законом или договором
Прекращается вследствие
отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия Представление посредником отчета Только если это требуется договором или следует из характера поручения Обязательно Обязательно Возражения по отчету Сообщаются в порядке и в срок, предусмотренные договором

Сообщаются в течение 30 дней с момента получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок

Отмена поручения доверителем (комитентом, принципалом) В любое время (при коммерческом представительстве — с уведомлением другой стороны не позднее чем за 30 дней) В любое время (при этом в случае бессрочного договора комитент обязан уведомить комиссионера не позднее чем за 30 дней) Возможна при бессрочном договоре с обязательным уведомлением другой стороны не позднее чем за 30 дней Отказ посредника от исполнения поручения Только если это предусмотрено договором или договор бессрочный (в этом случае комиссионер обязан уведомить комитента не позднее чем за 30 дней)

Документальное оформление

Итак, организация определилась с видом посреднического договора. Теперь ей нужно отслеживать поступление документов, которые связаны с его исполнением. Они будут являться подтверждающими документами для налогового и бухгалтерского учета, а также помогут отстоять позицию компании в суде, если возникнут споры с посредником и контрагентами.

Помимо самого договора, у организации должны быть:

  • отчет посредника с приложением копий документов, подтверждающих расходы посредника;
  • копии документов контрагентов (копии договоров, счетов, накладных, актов приема-передачи и т. п.) для правомерного отражения произведенных операций в бухгалтерском учете 23 , если посредник действует от своего имени;
  • оригиналы документов контрагента, если посредник действует не от своего имени 24 ;
  • счета-фактуры на вознаграждение посреднику;
  • копии документов, подтверждающих оплату вознаграждения и других расходов посредника.

Поскольку действующим законодательством форма отчета посредника не установлена, организации ее разрабатывают самостоятельно с учетом требований бухгалтерского учета к первичным документам 25 . Форму отчета и периодичность его представления желательно закрепить в приложении к посредническому договору.

Если возникли возражения по полученному отчету, организация может сама внести в него соответствующие исправления. Но эти исправления обязательно должны быть заверены подписью посредника 26 . Или, как вариант, можно направить посреднику протокол разногласий, на основании которого отчет им будет переделан. Также рекомендуем письменно фиксировать и сохранять все данные посреднику указания, его запросы и уведомления о возможных отступлениях от поручения.

Пример
ООО "Пассив" по агентскому договору N 1583 от 15.01.2009 поручило ООО "Актив" (действует от своего имени, но за счет принципала) приобрести партию офисной мебели. Для исполнения договора на расчетный счет ООО "Актив" было перечислено 200 000 руб. Согласно договору агентское вознаграждение составляет 10 000 руб. Свои обязательства ООО "Актив" выполнило полностью и 16.02.2009 представило отчет принципалу.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина, Н.В. Панова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 п. 2 ст. 182 ГК РФ

2 гл. 49, 51, 52 ГК РФ

5 ст. 1005 ГК РФ

6 п. 1 ст. 184 ГК РФ

7 п. 2 ст. 1007 ГК РФ

8 п. 1 ст. 1007 ГК РФ

9 п. 2 ст. 990 ГК РФ

10 п. 2 ст. 993, ст. 1000 ГК РФ

11 ст. 211 ГК РФ

12 ст. 998 ГК РФ

13 п. 2 ст. 1005 ГК РФ

14 Пост. ФАС ЗСО от 25.06.2008 N Ф04-3204/2008

15 п. 2 ст. 8, п. 1 ст. 131 ГК РФ; п. 23 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85

16 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ

17 ст. 991, 1006 ГК РФ

18 ст. 972 ГК РФ

19 п. 3 ст. 972, п. 2 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ

20 ст. 997 ГК РФ

21 ст. 993 ГК РФ

22 п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85

23 письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2004 N 21-09/60455

24 письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-09/19

25 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797

26 п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ

Для облегчения связи между производителем и потребителем была введена функция посредника. Он может работать по одному из трех договоров, которые описаны в статье, идущей далее.

Сущность правового института

Посреднические услуги — это один из видов предпринимательской деятельности. По сути они представляют собой выполнение определенным лицом (посредником) действий в интересах другого лица, направленных на связывание этого другого лица с клиентами (к примеру, покупателями его товаров).

Посредник вступает в действие там, где сам изготовитель товаров не в состоянии или по иным причинам не желает непосредственно заниматься поиском конечных клиентов.

Существуют компании, которые специализируются по данному профилю и оказывают их на профессиональном уровне.

Понятие термина

Посреднические услуги заключаются в том, что оказывающее их лицо способствует налаживанию связей между изготовителями и потребителями различных объектов.

В числе прочего организация, осуществляющая деятельность поданному профилю обеспечивает более быстрый переход от одной стороны к другой потребительских товаров, средств производства, сырья и материалов, денежных средств, в том числе валютных, а также информации.

Часть понятия «посреднические услуги» составляет понятие «услуги». Под ним согласно Налоговому кодексу понимается такая деятельность, которая не имеет материального выражения, но ее результаты потребляются в ходе осуществления самой этой деятельности.

При оказании посреднических услуг сам посредник вещественных ценностей не производит, но благодаря ему товар может перейти к лицу, которое в нем нуждается.

Читайте также:  Сколько стоит статус адвоката в москве

Виды правоотношений

Существует целый ряд видов посреднических услуг, которые существенно отличаются друг от друга деталями

В частности, распространен договор комиссии. Это соглашение подразумевает, наличие комитента, так в этом случае называется изготовитель продукции, и комиссионера, таким образом именуют посредника. Второе из названных лиц в своих взаимоотношениях с третьими лицами (покупателями) действует от собственного имени, однако за счет первого.

Эта норма предполагает, что имущество остается в собственности комитента на протяжении всего времени, пока комиссионер занимается его продажей и до того момента, когда оно перейдет в собственность покупателю.

В свою очередь комиссионер имеет право на вознаграждение, его стандартная величина составляет 10%. При этом договор комиссии безвозмездным быт не может, вознаграждение в обязательном порядке отнесено к его условиям.

Еще один вид контракта, на основании которого одна из сторон оказывает другой посреднические услуги — это договор поручения.

Данный контракт составляется и заключается доверителем и поверенным. В соответствии с таким соглашением поверенный заключает сделку, действуя от имени доверителя и за его счет. В результате права и обязанности по такому договору возникают у доверителя.

Поверенный осуществляет надлежащие действия на основании оформленной на него доверенности.

Поверенный должен исполнять задание, полученное им от второй стороны по данному соглашению и предоставлять информацию относительно любых деталей, которые интересны доверителю. Также поверенный должен предоставить партнеру по соглашению все, что он получил по сделкам, которые были им заключены от имени доверителя.

Со своей стороны, от доверителя требуется предоставить второму лицу все, что тому может потребоваться для осуществления им функций. Также доверитель обязан принять продукты сделки, возместить партнеру его издержки и предоставить ему вознаграждение.

Наконец, третий вариант договора, который заключается для оказания посреднических услуг — агентский. Его сторонами выступают принципал (заказчик) и собственно агент (исполнитель). Данный вид сделки может предусматривать две разновидности основных условий:

  • один случай — когда агент действует по поручению заказчика и заключает определенные сделки либо совершает иные юридические действия за его счет, но от собственного имени;
  • второй — когда по поручению принципала агент совершает подобные действия от имени этого принципала и за его счет.

В контракте требуется четко указать, от чьего имени (своего или принципала) будет совершать требуемые действия агент. Этим определяется то, кто приобретает права и обязанности, возникающие в результате заключения данной сделки.

Порядок предоставления услуг

Порядок предоставления посреднических услуг определяется тем, насколько исполнитель (комиссионер, поверенный или агент) готов предоставлять информацию о подробностях сделок заказчику (комитенту, доверителю или принципалу), а также тем, насколько сам заказчик настаивает на получении соответствующей информации.

Так, возможны ситуации, когда лицо, оказывающее посреднические услуги не желает, чтобы производитель знал, по какой цене он сбывает товары либо даже вовсе не имел информации о его клиентах.

В этой ситуации имеет смысл заключить договор комиссии, который предусматривает участие посредника в расчетах, в такой ситуации о его накрутках заказчику его услуг не будет известно.

Возможна обратная ситуация, когда исполнитель (посредник) не скрывает от партнера размер наценок, в такой ситуации заключается договор об услугах, которых предполагает, что исполнитель заботится лишь о заключении сделки, а расчеты ведутся заказчиком.

В такой ситуации посредник сможет минимизировать собственный бухгалтерский учет, поскольку ему не потребуется принимать средства от клиентов, а только вознаграждение покупателя. В частности и поступающий товар никак не будет отражаться на его балансе.

Оформление договора

Договоры посреднических услуг, относящиеся к трем разновидностям такого соглашения (агентский, поручения и комиссии) имеют схожие существенные условия и различия в обязательности наличия вознаграждения по сделке.

Существенные условия и вознаграждение

Существенным условием договора комиссии считается основное содержание данной сделки, иначе говоря ее предмет. В качестве такового рассматривается задание от комитента комиссионеру. В соглашении оно должно быть конкретизировано, требуется указать, какие сделки имеет право совершать посредник от имени заказчика.

Вознаграждение по договору комиссии должно быть предусмотрено, однако к существенным условиям договора оно не относится.

Существенным условием договора поручения также являются те действия, которые поверенный совершает в интересах доверителя.

При этом особенность данного договора в том, что он может носить как возмездный, так и безвозмездный характер.

Если действия, поручаемые поверенному, имеют отношение к осуществлению предпринимательской деятельности, то вознаграждение должно быть предусмотрено обязательно, но в ином случае его может и не быть.

Этим данный вид контракта отличается от других соглашений о посреднических услугах.

Наконец, существенным условием договора агентирования также является относящееся к его предмету. Для этого договора установлена необходимость наличия вознаграждения.

Типовой образец

Одним из видов договора о посреднических услугах является агентское соглашение. Его типовой образец будет описан далее.

Начинается документ с указания сторон, агента и принципала.

Далее идет статья раздел соглашения. Здесь требуется указать, что агент совершает определенные действия от по поручению принципала. Так как особенность агентирования в том, что агент может действовать как от имени принципала, так и от собственного, именно в этой статье нужно уточнить, к какому типу относится данная сделка.

Далее идет статья, посвященная обязательствам сторон. В ней указывается для агента прежде всего обязанность совершать сделки. Также оговаривается, что он не должен устанавливать цену более допустимой.

Указывается, что агент обязан осуществлять регистрацию клиентов. Также устанавливается, что он передает им продукцию исключительно в фирменной упаковке.

Со своей стороны для принципала оговорена обязанность снабжать агента рекламными материалами, относящимися к продукции. Также он должен извещать его обо всех изменениях продукта. Кроме того, если к принципалу придет информация относительно запросов на товар в регионе, обслуживаемом агентом, то ему требуется предоставить его этому лицу.

Далее следует статья относительно агентского вознаграждения. Требуется указать, какой процент от стоимости реализованных изделий остается агенту. Также оговаривается, в какой срок оно ему перечисляется.

Комментировать
1 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector