No Image

Транспортно экспедиционные услуги енвд

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
16 ноября 2019

Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Малая бухгалтерия

Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

Организации и предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров, могут добровольно перейти на уплату ЕНВД при удовлетворении критериям применения данного спецрежима (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

ЕНВД и транспортные услуги 2019

Для того чтобы организации (ИП), занимающиеся автотранспортными перевозками пассажиров или грузов, смогли встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, одновременно должны выполняться следующие условия:

  • ЕНВД по виду деятельности «оказание транспортных услуг» введен местными властями в регионе, в котором ведет эту деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
  • организация (ИП) для оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров использует не более 20 транспортных средств (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • организация (ИП) ведет свою деятельность не по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • организация (ИП) не является крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • средняя численность сотрудников организации (ИП) не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Для регистрации в качестве плательщика ЕНВД организации (ИП) необходимо подать заявление о постановке на учет в ИФНС в 5-тидневный срок со дня начала применения данного спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

ЕНВД и грузоперевозки 2019: расчет

Расчет ЕНВД за квартал производится по следующей формуле (п. 1, п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = Базовая доходность за месяц * (Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала) * К1 * К2* Ставка налога

Базовая доходность за месяц для перевозок грузов составляет 6 000 рублей. Физический показатель будет равен количеству транспортных средств, перевозящих грузы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Читайте также:  Сколько стоят услуги кредитного юриста

Прочитать про коэффициенты К1 и К2 можно в отдельной консультации.

Прочитать про ставку ЕНВД, а также налоговые вычеты, уменьшающие единый налог, можно в отдельной консультации.

ЕНВД и перевозка пассажиров 2019: расчет

Исчисление вмененного налога за квартал при оказании транспортных услуг по перевозке пассажиров производится по той же формуле что и расчет ЕНВД при грузоперевозках. Базовая доходность за месяц для услуг по перевозке пассажиров составляет 1500 рублей. Физический показатель будет равен количеству посадочных мест (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация (ИП) ведет одновременно нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (например, одновременно оказываются услуги по перевозке грузов и перевозке людей), то расчет вмененного налога будет производиться по каждому виду деятельности. Для определения общей суммы ЕНВД за квартал получившиеся результаты складываются (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

11.4.3. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ

Для применения ЕНВД по автоперевозке пассажиров и грузов вы должны оказывать услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле (гл. 40 ГК РФ). Об этом подробнее рассказано в разд. 11.1.1.

Что же касается транспортно-экспедиционных услуг, то в этом случае отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). Он предполагает, что экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ).

В частности, на экспедитора могут быть возложены обязанности:

    по организации перевозки груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом; заключению от имени клиента или от своего имени договора перевозки груза; отправке и получению груза; получению необходимых для экспорта или импорта документов; выполнению таможенных и иных формальностей; выполнению погрузочных и разгрузочных работ; проверке количества и состояния груза и др.

Отметим, что в ОКУН транспортно-экспедиционные услуги предусмотрены отдельной подгруппой "Услуги транспортной экспедиции" (код 023000). Это значит, что указанные услуги не относятся к кодам ОКУН, по которым Минфин России допускает применение ЕНВД.

Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги не являются автотранспортными услугами по перевозке грузов в смысле пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и не подпадают под режим ЕНВД.

Суды придерживаются аналогичной позиции (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А78-7493/2012, ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А65-22025/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-14874/13), ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N А23-207/2012). При этом они анализируют содержание договоров и первичных документов. И если из их содержания следует, что договор перевозки не был заключен и фактически оказывались транспортно-экспедиционные услуги, то налогоплательщик не вправе применять ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А78-7493/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-14314/13), ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А05-6858/2012).

Читайте также:  Скидка при оплате наличными законно ли

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД

11.1.1. ДЛЯ ОКАЗАНИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ НУЖЕН ДОГОВОР ПЕРЕВОЗКИ ПАССАЖИРОВ ИЛИ ГРУЗОВ

Глава 26.3 НК РФ не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".

Между тем на основании п. 1 ст. 11 НК РФ обратимся к положениям Гражданского кодекса РФ о договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

Так, согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ на основании данного договора осуществляется перевозка грузов, пассажиров и багажа.

На это указывает и Минфин России в Письмах от 01.01.2001 N 03-11-11/245, от 01.01.2001 N 03-11-09/270.

Иными словами, вы можете применять ЕНВД при оказании услуг по автоперевозке пассажиров и грузов, если вы работаете по договорам перевозки.

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю. А отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ).

По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира и его багаж в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить за проезд и провоз багажа (п. 1 ст. 786 ГК РФ).

Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией (п. 2 ст. 786 ГК РФ).

Если же вы оказываете услуги по договорам, которые не соответствуют указанным признакам договора перевозки пассажиров или грузов (гл. 40 ГК РФ), то нельзя признать, что ваши услуги оказаны в рамках "вмененного" вида предпринимательской деятельности — оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Следовательно, такая деятельность не переводится на ЕНВД (Постановления ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N А23-207/2012, ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А05-3007/2012).

Читайте также:  Отказ во временной регистрации причины

При решении вопроса о правомерности применения ЕНВД судьи прежде всего обращают внимание на наличие договора перевозки в его гражданско-правовом смысле, а также документов, подтверждающих фактическое выполнение автотранспортных услуг. В частности, к ним могут относиться акты об оказании услуг и документы об их оплате. По мнению судей, при наличии договора перевозки и указанных документов отсутствие товарно-транспортных накладных, планов и заявок значения не имеет (Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-2482/12).

Вместе с тем единый налог не применяется при перевозке, которая осуществляется при исполнении договоров подряда или оказания услуг. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 01.01.2001 N А65-15952/2010 указал, что заключенный сторонами договор на проведение работ по известкованию кислых почв не является договором перевозки. Суд отметил, что данный договор не содержит таких условий, как предмет (вид и количество перевозимого груза), сроки и способ транспортировки, сторонами не составлялись товарно-транспортные накладные. Доставка извести, осуществляемая на основании такого договора, не может рассматриваться в качестве самостоятельной деятельности по перевозке грузов и не облагается ЕНВД.

• Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД

11.1.3. ДЛЯ АВТОПЕРЕВОЗОК ПАССАЖИРОВ ИЛИ ГРУЗОВ

НУЖНО ИМЕТЬ СОБСТВЕННЫЕ

ИЛИ АРЕНДОВАННЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Для применения ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров или грузов вам нужно иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Это значит, что ЕНВД не облагается деятельность тех налогоплательщиков, которые заключают договоры перевозки и для оказания автотранспортных услуг используют третьих лиц.

Например, индивидуальный предприниматель оказывает физическим лицам услуги по перевозке мебели и других предметов домашнего обихода. Однако сам предприниматель транспортных средств не имеет. Для исполнения заключенных договоров он привлекает транспортные организации, которые и осуществляют перевозки. В данном случае деятельность предпринимателя не является автотранспортными услугами в смысле пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и на ЕНВД не переводится.

В подобных случаях перевозку фактически осуществляет другая организация (индивидуальный предприниматель), которая использует для этого свои транспортные средства и водителей. К этому же выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в Постановлениях от 01.01.2001 N А29-9538/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-16740/09), от 01.01.2001 N А29-6550/2007.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Adblock detector