No Image

Строка 070 6 ндфл какие суммы включать

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
16 ноября 2019

Статьи по теме

Строка 070 «Сумма удержанного налога» находится в первом разделе расчета 6-НДФЛ. Ее, как и всю форму, заполняют нарастающим итогом. В ней приводят данные о налоге, удержанном со всех доходов, выплаченных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

В разделе 1 приведите обобщенные сведения, которые касаются начисления и уплаты НДФЛ. Укажите общую сумму доходов, начисленных физлицам, предоставленные им вычеты. Также покажите общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ по строке 070.

Заполняйте раздел нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Включите в состав обобщенных показателей доходы (налоговые вычеты, суммы НДФЛ) по операциям за отчетный период. Например, укажите за полугодие показатели с 1 января по 30 июня включительно. Строка 070 6 НДФЛ будет содержать сведения об удержании за данный период времени.

Как заполняется 070 строка 6 НДФЛ

Составьте отдельный раздел 1 по каждой ставке налога. При этом информацию по строкам 060-090 приведите на первой странице. Так как 070 строка 6-НДФЛ содержит итоговые данные, прежде всего, надо заполнить показатели в графах 010 — 060.

  • Ставку НДФЛ укажите по 010. В 020 строку впишите все доходы работников нарастающим итогом с начала года. При этом ориентируйтесь на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на начисления в бухучете;
  • По 030 приведите общую сумму вычетов по всем сотрудникам. На нее будет уменьшен налогооблагаемый доход. Заполнение также приоизводится нарастающим итогом с начала года;
  • По строке 040 покажите исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Чтобы его рассчитать, сложите суммы налога, начисленные с доходов всех сотрудников. Аналогично по дивидендам для строки 045;
  • В 060 приведите число людей — получателей дохода в течение отчетного (налогового) периода.

Строка 070 6-НДФЛ должна содержать общую сумму удержанного налога.

В 080 покажите исчисленную, но не удержанную сумму налога в текущем отчетном периоде. Отметим: речь идет именно об НДФЛ, который фирме нужно удержать до конца отчетного периода, но она не смогла это сделать по каким-либо причинам.

Суммы исчисленного (стр. 040 6-НДФЛ) и удержанного (строка 070 6-НДФЛ) налога могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения заработной платы является последний день месяца. В этот день величина дохода известна и налог, который должен быть удержан из этого дохода, определен. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.

Особенности заполнения строки 070 6-НДФЛ

При отражении суточных в 6-НДФЛ 070 строка заполняется в особом порядке. Суточные также относятся к нормируемым расходам для целей НДФЛ. Но их предельную величину, освобождаемую от налога, считайте не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Датой фактического получения доходов при этом будет считаться последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке.

Отражайте только сверхнормативную часть по суточным в 6 НДФЛ. Суммы в рамках нормативов не включайте.

Пример
За девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:

— в июле. Командировка на три дня. Суточные — 1200 руб. в день на общую сумму 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
— в августе. Командировка три дня. Суточные — 1100 руб. в день на общую сумму 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных в части НДФЛ — 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:

— за июль — 1500 руб. ((1200 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 195 руб.;
— за август — 1200 руб. ((1100 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат — 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

в строках раздела I:

— 020 — 2700 руб.;
— 040 — 351 руб.;
— 070 — 351 руб.;

в строках раздела II:

— 100 — 31.07.2018;
— 110 — 03.08.2018;
— 120 — 06.08.2018;
— 130 — 1500 руб.;
— 140 — 195 руб.;
— 100 — 31.08.2018;
— 110 — 05.09.2018;
— 120 — 06.09.2018;
— 130 — 1200 руб.;
— 140 — 156 руб.

Читайте также:  Учет дизельного топлива на предприятии

Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.

Определенные особенности, связанные с заполнением строки 070 есть и при предоставлении работнику имущественного вычета. Работник может иметь право на такой вычет. Тогда он подаст в бухгалтерию заявление о возврате налога излишне удержанного из его доходов. Причем работник вправе получить льготу даже, если право на вычет появилось у него в течение года. Ведь для вычета нужно учитывать все доходы, полученные с начала года. Если работник подал заявление, фирма обязана вернуть ему ту сумму НДФЛ, которая была излишне удержана до начала предоставления вычета (п. 15 Обзора, утв. Верховным судом 21.10.2015, письма ФНС от 03.11. 2015 № СА-4-7/19206, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869).

В расчете 6-НДФЛ строки будут заполнены так:

  • 030 раздела 1 покажите сумму вычета;
  • 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде;
  • 070 раздела 1 покажите удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали по строке 090;
  • 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета.

Когда сотрудник предоставил уведомление в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте.

Что значит подоходный налог удержанный

Наименование строки 070 отчета 6-НДФЛ — «Сумма удержанного налога». Прежде чем рассмотреть, как в ней формируются сведения, напомним, когда НДФЛ считается удержанным.

Рассчитываясь с сотрудниками по зарплате, поощрениям премиального характера, отпускным, некоторым пособиям и т. п., налоговый агент должен уменьшить выплату на исчисленный подоходный налог и отправить его в казну, соблюдая установленные для этого временные рамки.

Удержанный НДФЛ — это сумма налога, удержанная у сотрудника при выплате ему дохода.

Сколько времени отводится на исполнение обязательств компании как налогового агента перед своими работниками по уплате налога, зависит от вида дохода, с которого его удержали:

  • Налог с больничных и отпускных следует отправить до конца месяца их выплаты.
  • Крайней датой перечисления НДФЛ с заработной платы или других доходов будет следующий день после их выдачи.

Аванс не входит в список выплат, с которых удерживается НДФЛ. Исключением, когда удержать подоходный налог с аванса все-таки придется, будет его выплата, приуроченная к последнему дню месяца (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). При попадании срока для уплаты налога на выходной он сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Исполнение обязательства по перечислению налога перед бюджетом переведет НДФЛ в статус перечисленного.

Данные строки 070 формы 6-НДФЛ

Строка 070 декларации 6-НДФЛ показывает инспекции обобщенные сведения о сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Соответственно, в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражаться весь НДФЛ, удержанный из доходов работников, выплаченных в первом квартале, независимо от периода, за который они начислены.

Так, в данную ячейку могут входить налоги с начислений не только в первом квартале, но и в прошлом году, но выданных в первом квартале. Например, налог с зарплаты, начисленной в декабре прошлого года, но выплаченной в январе 2019 года, соответственно, удержанный в момент расчета с работниками, попадет в строку 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Помимо подоходного налога, удержанного из заработка штатных сотрудников, в строке 070 будет отражен НДФЛ, удержанный с физических лиц (если таковые имеются), для которых компания выступает в роли налогового агента, даже если они не являются ее наемными работниками. Например, при аренде имущества у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.

Сумма НДФЛ в ячейке 070, как и в остальных ячейках отчета, отведенных для отражения налога, вписывается в полных рублях, без копеек. Копейки меньше 50 в расчет не берут, а свыше округляют до целого рубля — в большую сторону.

Должно ли значение в строке 070 раздела 1 равняться сумме строк 140 раздела 2?

В строке 140 раздела 2 тоже показывают сумму удержанного налога в разбивке по срокам его перечисления в бюджет. На условие о равенстве строки 070 сумме строк 140 ранее указывал Минфин в письме о контрольных соотношениях от 20.01.2016 № БС-4-11/569@. Но в свете новых разъяснений ФНС данное равенство не может быть соблюдено (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@):

  1. Поскольку строка 070 заполняется нарастающим итогом, а сумма строк 140 разд. 2 отражает удержанный налог за определенный квартал.
  2. Если имеют место переходящие суммы налога, удержанного в одном отчетном периоде, а по сроку перечисления выпадающего на следующий.
Читайте также:  Перегородка между унитазом и раковиной

Например, при удержании НДФЛ с отпускных в декабре крайний срок его уплаты приходится на 1 день после выходных — 9 января (т. к. 31 декабря, как правило, выходной), а сумма удержанного налога будет внесена в ячейку 140 за 1 квартал. Но этот НДФЛ не войдет в сумму стр. 070 6-НДФЛ за 1 квартал, т. к. уже отражен в сумме строки 070 в отчетности за прошлый год. Так же произойдет с пособиями по нетрудоспособности, начисленными и выданными в декабре.

Или, скажем, в марте 2019 года произошло удержание НДФЛ при выдаче дохода, а последний день уплаты налога приходится на 1 апреля, т. к. 31 марта — воскресенье. Тогда в ячейке 140 за 1 квартал эти значения фигурировать не будут, а в строку 070 попадут.

Могут ли быть идентичными значения в строках 040 и 070 раздела 1?

Согласно контрольным соотношениям, утв. письмом Минфина от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, сравнение показателей стр. 070 и 040 исключено. Почему строка 040 раздела 1 не равна строке 070 этого же раздела?

В строке 040 показывают НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Но месяц начисления дохода и налога с этого дохода редко бывает равен месяцу удержания НДФЛ, поскольку выплата дохода и удержание налога за последний месяц квартала приходится на первый месяц следующего квартала. Следовательно, НДФЛ исчисленный показывается в строке 040 с января по месяц окончания квартала, например март, а НДФЛ удержанный — в строке 070 с января по 2-й месяц квартала, например февраль.

Совпадающие суммы налога по стр. 040 и строке 070 при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года возможны, если доход выплачен в последнем месяце квартала и срок уплаты подоходного налога, удержанного в марте (июне, сентябре или декабре), придется на последний рабочий день этого месяца.

Заполнение строки 070 при расчетах в натуральном выражении

Нечасто, но случается, что предприниматели рассчитываются с физическими лицами или сотрудниками в натуральной форме. Представим, что доход в натуральной форме был выдан в январе 2019 года. Поскольку НДФЛ с заработка в натуральном выражении не может быть удержан при расчетах, налоговый агент обязан будет удержать его из ближайших денежных поступлений в пользу физического лица.

В этом случае заполнение строки 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 070 формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.

Заполнение строки 70 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года производят на основе сведений об удержанном в этом периоде налоге с начала года, независимо от времени, за который он начислен. Строка 040 может быть равна строке 070 только в случае выплаты доходов в месяце начисления, что на практике большая редкость. В строке 140 показывают только те суммы НДФЛ, сроки платежей которых попадают в данный квартальный отчет, поэтому сумма строк 140 не равна стр. 070.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

При декларировании своих финансовых поступлений предприниматели используют унифицированную форму 6-НДФЛ. В нее вносятся данные о полученных доходах и исчисленных налогах, которые указываются в специальных графах.

6-НДФЛ строка 070, узнаем, что туда входит. Регулируется заполнение упомянутой строки приказом ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Документ содержит рекомендации относительно общепринятых принципов внесения данных в декларацию и отражения в ней подоходного налога.

Что нужно знать про строку 070

Исключить из списка заполненных полей декларации строку 070 невозможно. Информация, для которой она предназначена, в обязательном порядке вносится в этот документ каждым налоговым агентом. В разделе 1 формы 6-НДФЛ строка 070 отражается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом. Для отчетных данных предназначено 15 ячеек.

Сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ начинает считаться с начала отчетного периода, а именно с 1 января 2019 года. Показатели НДФЛ делятся на 2 части:

  • Налог удержанный;
  • Налог перечисленный.

Данные, учтенные в строке 070 формы 6-НДФЛ, отражают только контрольные суммы начисленного налоговиками на зарплату физического лица подоходного налога. Причем даты удержания и перечисления НДФЛ должны полностью совпадать с днем выплаты вознаграждения сотруднику. Это регулируется пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Читайте также:  Во сколько идут в декретный отпуск 2017

Недопустимо учитывать в форме 6-НДФЛ строка 070 налоги, исчисленные с авансовых выплат. Здесь нужно отразить НДФЛ, удержанный при расчете основной заработной платы. Указывать суммы, отличные от фактически полученных доходов запрещено.

Должны ли быть равны начисления с удержаниями

При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ суммы начисленного налога, по отношению к удержанному, часто не совпадают. Равенство строк 040 и 070 возможно только в том случае, когда заработок рассчитывается и перечисляется работнику в одном отчетном промежутке времени.

В декларации 6-НДФЛ строка 040 и 070 — равны или нет? Расхождение показателей начисленного и удержанного налогового обязательства – это нормально. Ведь любые начисления основного дохода сотруднику происходят на 30-31 число месяца, а деньги будет выплачены позже. Поэтому при перечислении НДФЛ за 1 квартал, учтена будет декабрьская зарплата, а не апрельская.

Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ

Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:

  • 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
  • 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
  • 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
  • Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.

Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение. Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.

Как связаны поля 070 и 080

Начисление НДФЛ в отчетном году еще не обозначает, что он будет удержан в этом же налоговом периоде. Для таких обязательств предназначено поле 080, где учитывается не перечисленный в бюджет налог. Происходит это в следующих случаях:

  1. Если сотрудник фирмы при увольнении получил заработную плату в натуральном измерении, а его финансового расчета не хватило на покрытие начисленного НДФЛ.
  2. При выходе на пенсию штатных работников, им дарились от компании презенты, по своей стоимости, превышающие 4000 рублей.
  3. В случае, если человек оформил на предприятии беспроцентный заем и продолжительное время находился в отпуске без сохранения заработка. Сотруднику выгодна экономия процентов, которая облагается налогом. Но удержать его невозможно, ввиду отсутствия реального дохода.

Возможно ли округление налога

Как заполнить строку 070 6-НДФЛ в 2019 году, если рассчитанное значение получилось с копейками – вопрос интересный. В том случае, если зарплата выплачивалась в отчетном периоде, а удерживать налог необходимо в следующем, сумма в ячейках должна вписываться только до запятой.

Копейки нужно округлить:

  • До 50 – в меньшую сторону;
  • Свыше 50 – в большую.

Отражение доходов в натуральном измерении

Случается, что руководитель предприятия благодарит своих подчиненных за ответственный труд не начислением денежной премии, а вознаграждением в натуральной форме. Такие подарки тоже учитываются при расчете налоговой базы для НДФЛ и облагаются в установленном порядке. В таком случае, декларация заполняется с учетом того, что начисленное обязательство будет удержано при выплате сотруднику дохода в денежном эквиваленте.

Ошибочное внесение данных в строку 070

В связи с тем, что НДФЛ удерживается только с фактически выплаченных доходов, в поле 070 не должны учитываться обязательства, перечисленные в ФНС позднее. Это является грубой ошибкой и строго отслеживается налоговыми инспекторами. Информация по платежам, начисленным в конце периода, будет учтена при заполнении декларации за следующий отчетный промежуток времени.

Будьте бдительны при заполнении декларации по форме 6-НДФЛ и учете начисленных и удержанных с физических лиц налоговых обязательств. При обнаружении недочетов ФНС может посчитать, что компания уклоняется от уплаты обязательного подоходного налога. А это чревато выплатой штрафов, пени и неустоек.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Adblock detector