No Image

Строка 040 6 ндфл какие суммы включать

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
16 ноября 2019

Назначение формы 6-НДФЛ

Для улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ.

Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к другим физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя.

Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Данные в разделе 1 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, во 2-м — только за 3 последних месяца. В отличие от отчетной формы 2-НДФЛ, в этом расчете вся информация обобщается без детализации по именам, зато с разбивкой по датам совершения операций.

Общие правила для 1-го раздела отчета

Первый раздел представляет собой сводную таблицу данных по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.

Как мы видим, здесь две своеобразные части отчета. Верхняя предназначена для доходов и налога, исчисленного по разным ставкам, нижняя — для суммирования информации по всем ставкам и указания деталей (налог не удержанный, возвращенный).

Верхнюю часть необходимо заполнить по каждой применяемой агентом ставке налога. Если помимо обычной заработной платы вы выплатили выигрыш какому-либо физическому лицу или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько верхних частей, по одной на каждую ставку.

Вы укажете сумму дохода в поле 020, сумму вычетов — в поле 030, и в стр. 040 надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 045) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы).

Все, верхнюю часть раздела вы уже заполнили.

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов.

Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие:

  • 13% — это может быть зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи недвижимости или некоторые прочие доходы;
  • 35% — с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ».

Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста:

(Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода.

Именно эта сумма должна будет появиться в строке 040 расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так:

(Стр. 020 – Стр. 030) ×Стр. 010 / 100.

Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо. В опубликованных контрольных соотношениях для проверки формы 6-НДФЛ приведена следующая формула для расчета допустимой погрешности:

Читайте также:  Я квартиросъемщик кого я могу выписать

Стр. 060 × 1 руб. × Количество строк 100.

Например, если по строке 060 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза (то есть строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполнена трижды), то сумма по строке 040 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). Количество строк 100 будет зависеть от количества дат получения дохода в отчетном периоде.

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет.

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки формы читайте в нашей статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

После заполнения строк 010–050 по всем применяемым на вашем предприятии ставкам налога можно переходить ко второй части первого раздела. Здесь есть строка 070, в которой будут подведены итоги по удержанному налогу.

ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 040 и 070 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала.

Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания.

В расчете 6-НДФЛ работодатели обязаны показывать, какой доход они начислили работникам за отчетный или налоговый период, какой НДФЛ рассчитали, удержали и перечислили.

Строка 040 в расчете отражается величину исчисленного подоходного налога. В чем заключаются особенности заполнения данного поля, почему показатель этой строки отличается от 070?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-435-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Где находится в разделе 1?

Строка 040 расположена в разделе 1 формы 6-НДФЛ. Наименование данного поля «Сумма исчисленного налога».

То есть это налог на доходы физических лиц (так называемый подоходный), который рассчитан от начисленного дохода персоналу за определенный промежуток времени. При этом важно учитывать размер положенных вычетов, уменьшающих НДФЛ к удержанию.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать в формате excel здесь.

Как правильно заполнить?

При заполнении строки 040 6-НДФЛ нужно учитывать следующие важные правила:

  1. НДФЛ считается от дохода, начисленного с начала года отчетного периода по конец периода, за который сдается 6-НДФЛ.
  2. При расчете нужно учитывать также вычеты, положенные физическим лицам.

Чтобы заполнить поле 040 нужно провести следующие расчеты:

  1. Отнять от начисленного дохода из строки 020 положенные вычеты из 030.
  2. Умножить результат разности из первого действия на размер ставки из поля 010.

Разные виды доходов могут облагаться различные ставками (от 9 до 35 процентов), поэтому подоходный налог считается отдельно по каждой ставке. Если в периоде работникам выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то для каждой заполняется раздел 1 формы 6-НДФЛ отдельно.

Важный момент: в строке 040 заполняется размер исчисленного НДФЛ (не удержанного, не уплаченного), а именно исчисленного – который рассчитан от начисленного дохода.

Чем отличается от поля 070?

Строка 070 также находится в первом разделе 6-НДФЛ и отражает величину удержанного подоходного налога.

Читайте также:  Временная регистрация в перми за деньги

При заполнении отчета показатели строк 040 и 070, как правило, отличаются. В некоторых случаях они могут оказаться равны.

Откуда возникает погрешность в показателях строк 040 и 070? В поле 040 отражается исчисленный НДФЛ, в 070 – удержанный.

Дата исчисления налога и его удержания может отличаться.

Датой исчисления НДФЛ считается дата фактического получения дохода:

  • для зарплаты и аванса за первую половину месяца – последний день месяца, за который заработная плата начислена;
  • для отпускных, больничных, компенсаций, расчета при увольнении, дивидендов – день выплаты денежных средств.

Датой удержания НДФЛ считается день выдачи денежных средств на руки работнику или день их перечисления на карту.

Таким образом, для заработной платы за 1 и 2 половину месяца дата исчисления и удержания будут отличаться (исчисление в последний день месяца, удержание в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца: с 1 по 15 число следующего месяца).

Для остальных видов дохода эти дату совпадают.

Погрешность при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ возникает как раз по причине расхождения указанных дат для заработной платы.

С зарплаты за последний месяц периода НДФЛ будет исчислен в последний день периода (то есть сумма исчисленного налога войдет в строку 040 раздела 1), а удержан в следующем месяца при выплате зарплаты (то есть удержанный НДФЛ не войдет в поле 070 раздела 1).

При этом в 070 может войти НДФЛ, который удержан с зарплаты за месяц, предшествующий отчетному периоду (декабрь предыдущего года), в строку 040 эта сумма не войдет. Это справедливо при условии, что з/п за декабрь прошлого года выплачена в январе текущего.

Соответственно, показатели строк 040 и 070 может различаться на величину НДФЛ, равного разности налога с зарплаты за последний месяц отчетного или налогового периода и налога с зарплаты за месяц, предшествующий этому периоду.

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года с зарплаты за сентябрь налог будет исчислен 30.09.2018, и эта сумма войдет в строку 040 раздела 1, а удержан налог будет в начале октября, например, 05.10.2018, эта сумма не войдет в строку 070 раздела 1.

При этом с зарплаты за декабрь 2017 года НДФЛ будет исчислен 31.12.2017, а удержан в начале января 2018. Значит, этот налог войдет в строку 070 отчета за 9 месяцев 2018 и не войдет в 040.

Образец заполнения

Работникам начислено в 2018 году следующие суммы заработной платы (суммарно по всем сотрудникам):

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
125000 130000 130000 130000 120000 145000 130000 130000 130000

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • Зарплата за декабрь 2017 = 130 000 – выплачена в январе 2018. Удержанный НДФЛ за декабрь = 16900 (удержан в январе 2018), вычеты никому не положены.
  • Зарплата за сентябрь 2018 = 130 000 – выплачена в октябре.
  • Сумма начисленного дохода (строка 020) = 1 170 000.
  • Вычеты (строка 030): предположим право на вычет есть только у одного сотрудника на ребенка в размере 1400, за первые 9 месяцев 2018 года ему положена сумма вычетов 1400*9 = 12600.
  • Сумма исчисленного налога (строка 040) = (1 170 000 – 12600) * 13% = 150 462.
  • Сумма удержанного налога (строка 070) = (1 170 000 – 8*1400) * 13% + 16900 = 150 644.

Как видно, между показателями строк 040 и 070 есть небольшая разница. Это нормально и не считается ошибкой, ведь в исчисленный НДФЛ не вошел налог с зарплаты за декабрь 2017 и вошел налог с зарплаты за сентябрь 2018. А в удержанный НДФЛ наоборот вошел налог с зарплаты за декабрь 2017 и не вошел с зарплаты за сентябрь 2018.

Читайте также:  Как оформить завещание на все имущество

Выводы

В строке 040 расчета по подоходному налогу нужно указать тот НДФЛ, который исчислен с начисленного дохода за вычетом положенных вычетов.

Показатель рассчитывается нарастающим итогом с начала года. В поле 040 учитывается НДФЛ с зарплаты за последний месяц последнего квартала, а в строке 070 не учитывается, если зарплата выплачена в следующем месяце. Из-за этого между показателями строк 040 и 070 возникает разница, которая является нормальной.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-435-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.

Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10.

050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 !
Даже если взять любую зарплату . т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали .

1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

Таким образом в отчете за полугодие:

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ — требование о несоблюдении контрольных соотношений».

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Adblock detector