No Image

Что списывают ип по налоговой амнистии

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
16 ноября 2019

Федеральным законом от 28.12.17 № 436-ФЗ законодатели преподнесли налогоплательщикам — физическим лицам приятный новогодний подарок в виде списания долгов по налогам (см. нашу новость «Налоговая амнистия для ИП и граждан: какие долги спишут физлицам»). О том, кому именно и по какой процедуре спишут задолженности по налогам и взносам, читайте в сегодняшнем подробном комментарии.

Вводная информация

Налоговой амнистии в законе от 28.12.17 № 436-ФЗ посвящены статьи 11 и 12, а детали ее применения зафиксированы в статье 14. Статья 11 Закона № 436-ФЗ регулирует порядок списания с ИП долгов по страховым взносам, статья 12 — порядок списания долгов по налогам как с предпринимателей, так и с физических лиц, не обладающих статусом ИП. Остановимся на каждой из статей подробнее.

Какие долги спишут ИП

Итак, статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. То есть речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Напомним: данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан — адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Как спишут долги предпринимателям

Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

В то же время, сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. А значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Читайте также:  Как вернуть ювелирное изделие в магазин

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.
Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей — 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые граждане и организации перечисляют в бюджет. Налогоплательщики не всегда выполняют свои обязанности вовремя, поэтому у некоторых из них возникают недоимки – долги по налогам, взносам и сборам.

Конечно, государство, как и любой другой кредитор, принимает меры по взысканию недоимки. Но периодически часть долгов перед бюджетом списывается, такой процесс называют налоговой амнистией.

Последний раз списание долгов физических лиц было инициировано Президентом России на декабрьской пресс-конференции 2017 года. По итогам конференции был принят закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ. В этой статье мы расскажем, что такое налоговая амнистия для ИП, кому и как спишут долги по налогам и взносам.

Закон о налоговой амнистии

Законом № 436-ФЗ принято несколько изменений в НК РФ, и не все они касаются налоговой амнистии. Собственно, списанию долгов физических лиц и ИП посвящены всего две его статьи:

  • статья 11 – о задолженностях по страховым взносам ИП, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой;
  • статья 12 – о задолженностях по налогам обычных физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налоговая амнистия 2019 года продолжается по нормам этого закона, крайних сроков списания задолженности не установлено. Но основная работа налоговыми органами уже проделана в прошлом году.

Сразу стоит сказать, что под амнистию в основном подпали безнадежные к взысканию и старые долги. Но ведь иначе добросовестные налогоплательщики оказались бы в невыгодном для себя положении. Если кто-то честно платил налоги и взносы, а другому они прощены просто так, то нарушается принцип социальной справедливости.

Таким образом, налоговая амнистия 2019 года распространяется не на все налоги и взносы физических лиц и ИП. Имеет значение также срок формирования задолженности. Разберёмся в этом подробнее.

Долги по страховым взносам

Начнём с долгов по страховым взносам. Обычные физические лица взносы за себя не платят. Это обязанность только ИП и других лиц, которые занимаются частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.).

Размер страховых взносов на каждый год устанавливает НК РФ. Если бизнес предпринимателя приносит доход, то эти суммы не слишком обременительны. Тем более, что уплаченные страховые взносы уменьшают налоги на всех режимах, кроме ПСН.

Но если дохода от бизнеса нет, то взносы приходится платить из личных средств предпринимателя. И тогда это уже ощутимо. Например, размер фиксированной части страховых платежей 2019 для ИП составляет 36 238 рублей.

Конечно, при долгом отсутствии предпринимательских доходов имеет смысл сняться с учёта, т.е. закрыть ИП. Но некоторые предприниматели и бизнес не ведут, и взносы за себя не платят, продолжая числиться в ЕГРИП. Задолженность по взносам при этом растёт, как снежный ком.

Читайте также:  По какой причине могут отказать в визе

Особенно большие суммы взносов требовал ПФР, который администрировал уплату страховых взносов до 2017 года. На тот момент действовала норма, которая позволяла начислять дополнительную часть взносов в максимальном размере. Эта мера предпринималась по отношению только к ИП, которые не сдавали декларацию о своих доходах.

Так, в 2016 году обязательные взносы в Пенсионный фонд составляли 19 356,48 рублей. Но если предприниматель не отчитывался в ИФНС, то взносы ему начисляли уже в размере 154 851,84 рублей. Добавим сюда взносы на медицинское страхование (3 796,85 рублей) и получаем, что задолженность по взносам только за 2016 год могла достигать 158 648,69 рублей.

Конечно, эту сумму задолженности можно скорее признать расчётной, чем реальной. Напомним, что в общем случае дополнительный взнос рассчитывается как 1% от дохода свыше 300 000 рублей в год. Но вряд ли ИП, который не сдал свою декларацию, в реальности имел доход в несколько миллионов рублей.

В данном случае начисление дополнительного взноса в максимальном размере имело мотивирующую функцию – обязать предпринимателей вовремя отчитываться. Но в результате такого подхода в бюджете ПФР образовались огромные задолженности ИП по взносам.

Именно в отношении дополнительного взноса, который начислялся предпринимателям, не сдавшим отчётность, и применяется списание задолженности. А страховые взносы в фиксированной сумме за любой год деятельности ИП никому не списываются.

Приведём цитату из закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ: «Установить, что признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ».

Кроме того, после передачи администрирования взносов в ФНС в письме № БС-4-11/17461@ было дано соответствующее разъяснение. Если предприниматель сдаст декларацию, даже с опозданием, то его задолженность по взносам перечитывается в соответствии с реальными доходами. То есть, какой-то необходимости в особом механизме списания взносов не было.

Итак, если говорить о списании задолженностей по страховым взносам ИП, то оно возможно при одновременном соблюдении двух условий:

  • дополнительные взносы начислены в максимальном размере, потому что ИП не сдавал налоговые декларации по своему режиму;
  • периоды, за которые начислены взносы, — до 1 января 2017 года.

Что касается фиксированной части взносов, то повторимся — она не списывается, независимо от того, за какой год начислена. Даже после закрытия ИП эти суммы придётся заплатить, но уже с учетом пени из-за просрочки.

Долги по налогам

Долги ИП по налогам, которые могут списать, делятся на две группы:

  • начисленные на доходы от предпринимательской деятельности в рамках выбранного налогового режима;
  • начисленные предпринимателю, как физическому лицу, имеющему соответствующий объект налогообложения.

К первой группе относятся следующие налоги:

  • единый на упрощённой системе (УСН);
  • единый на вменённый доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный (ЕСХН);
  • НДФЛ и НДС (кроме ввозного) на ОСНО.
  • стоимость патента (ПСН);

Не попали под амнистию налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и ввозной НДС при перемещении товаров через границу Российской Федерации.

Ко второй группе относятся налоги, которые ИП платят, как физлица:

Важное условие – списывается недоимка, которая образовалась на 1 января 2015 года, т.е. по налогам за 2014 и более ранние годы. В отношении этих задолженностей ИФНС должна была своевременно провести работу по взысканию. И если долг по налогу до сих пор не оплачен, то видимо, он уже признан безнадёжным.

Как происходит списание долгов по налогам и взносам

В законе от 28.12.2017 № 436-ФЗ не приводится процедура списания долгов и взносов ИП. Но Федеральная налоговая служба распространила информацию, из которой следует, что самим предпринимателям беспокоиться об этом не надо.

Вся необходимая работа производится налоговыми органами без привлечения налогоплательщиков. Причём, основная часть долгов должна была быть списана уже к 1 марта 2018 года.

Но мы советуем индивидуальным предпринимателям, которые не перечисляли своевременно платежи в бюджет, проверить наличие следующих задолженностей:

  • налоги на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО (кроме ввозного НДС) по состоянию на 1 января 2015 года;
  • дополнительные взносы на пенсионное страхование, начисленные в максимальном размере до 1 января 2017 года.

Для этого надо запросить сверку расчётов с ФНС через личный кабинет налогоплательщика или при личном визите в налоговую инспекцию. Возможно, у кого-то автоматическое списание этих задолженностей до сих пор не произошло. Тогда надо самостоятельно инициировать эту процедуру.

Налоговая амнистия для ИП в 2018 году

Похожие публикации

С 1 января 2018 г. начал свое действие закон о налоговой амнистии для граждан и индивидуальных предпринимателей. В данном случае амнистия подразумевает признание задолженности налогоплательщика, возникшей на определенную дату, безнадежной, с последующим ее списанием. О том, что такое налоговая амнистия-2018 для ИП, когда спишут долги индивидуальных предпринимателей и при каких условиях возможно такое списание, расскажем в нашей статье.

Читайте также:  Пошлина апелляция по гражданскому делу

Закон о налоговой амнистии для ИП

В целом по России долги, накопившиеся по налогам ИП и физлиц, составляют порядка 41 млрд руб., а в должниках числятся около 42 млн человек. Как отметил на своей пресс-конференции 14.12.2017 г. Президент Владимир Путин, налоговая амнистия-2017 для ИП и граждан должна освободить их от этих выплат, причем без необходимости обращения должников в налоговые органы.

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, принятый по поручению Президента РФ, позволит списать налоговые задолженности почти 3 млн индивидуальных предпринимателей, что в сумме составит около 16 млрд рублей. Помимо этого, будут списаны долги 700 тыс. предпринимателей по страховым взносам на общую сумму 127 млрд рублей. Списание затронет налоги, пени и штрафы, накопленные ИП по состоянию на 1 января 2015 года, а долги по предпринимательским страхвзносам будут списаны за период до 1 января 2017 г.

Закон о налоговой амнистии для ИП 2017 г. предписывает органам ФНС по месту учета ИП принимать решение о списании указанных долгов без участия самого предпринимателя. Решение выносится налоговиками в произвольной форме с указанием Ф.И.О. и ИНН должника, а также подлежащих списанию сумм недоимки, штрафов и пеней (п. 3 и 4 ст. 12 закона № 436-ФЗ).

По каким налогам состоится налоговая амнистия-2018 для ИП

«Прощение» долгов индивидуальных предпринимателей предусмотрено практически по всем налогам, за исключением (п. 2 ст. 12 закона № 436-ФЗ):

  • налога на добычу полезных ископаемых,
  • акцизов,
  • налогов, связанных с перемещением товаров через Российскую границу.

Таким образом, под амнистию попадают должники, применявшие ОСНО или спецрежимы, за которыми числится неуплаченный на начало 2015 г. долг по НДФЛ, единому налогу при УСН, «вмененке», «патентному» и прочим налогам. Применяется данная налоговая амнистия для ИП, как действующих, так и тех, кто на дату списания с него задолженностей уже утратил статус индивидуального предпринимателя. Предприниматели, которые не вели деятельность, но оставались в статусе ИП, тоже попадают под действие амнистии.

Безнадежными к взысканию признаются «накопленные» на 01.01.2015 г. недоимка по налогу, пени, начисленные на эту недоимку, и штрафы, не погашенные предпринимателем на дату принятия налоговиками решения о списании задолженности.

Не имеет значения размер не оплаченных предпринимателем сумм – списание производится в полном размере по всем долгам, образовавшимся за период с момента создания ИП до 01.01.2015 г.

Налоговая амнистия-2018 для ИП по страховым взносам

Неуплаченные страховые взносы индивидуальным предпринимателям тоже «простят», причем за иной период, нежели по налогам: безнадежной к взысканию признается недоимка, образовавшаяся до начала 2017 года. Но касается это далеко не всех страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями. Разберемся, о каких же взносах идет речь в законе.

Не попадают под налоговую амнистию-2018 для ИП страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за наемных работников – эту задолженность ему придется погашать.

Неуплаченные страховые взносы ИП подлежат списанию только в одном случае (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ):

  • если предприниматель не сдавал необходимую отчетность в ИФНС, из-за чего ПФР, не получив сведений о доходе за отчетный период, начислил ему взносы в максимальном размере на основании п. 11 ст. 14 действовавшего ранее закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Такие максимальные «пенсионные» взносы исчисляются из восьмикратного размера МРОТ, действующего на начало года, за который уплачиваются страхвзносы:

  • Максимальный взнос в ПФР = 8 х МРОТ на начало отчетного года х тариф 26% х 12 месяцев

Например, в 2015 году предприниматель фактически не вел деятельность и не отчитывался в ИФНС, продолжая оставаться в статусе ИП. Не получив информации о доходах предпринимателя, ПФР насчитал ему максимальный фиксированный «пенсионный» взнос за 2015 г. из МРОТ, действовавшего с 01.01.2015 г. – 5965 руб.:

8 х 5965 руб. х 26% х 12 месяцев = 148 886,40 руб.

Именно эта сумма, если она не уплачена предпринимателем до сих пор, будет «прощена» налоговиками, и перечислять ее, а также связанные с ней пени и штрафы, ему не придется.

На таких же условиях амнистия по страховым взносам действует для адвокатов, нотариусов и других частнопрактикующих лиц, а также для тех, кто на момент принятия решения о списании долга уже закрыл ИП или прекратил свою частную практику.

К уплаченным, взысканным, или списанным до 29.12.2017 г. недоимкам, штрафам и пеням по страховым взносам амнистия не применяется.

Итоги

Налоговая амнистия для ИП в 2018 году ждет тех, у кого есть задолженность по налогам на 01.01.2015 г., или страховым взносам на 01.01.2017 г., числящаяся за ним в ИФНС или ПФР.

«Прощению» подлежат долги почти по всем видам налогов (за небольшим исключением), а долг по страховым взносам предпринимателю спишут только в случае, если он был начислен Пенсионным фондом в максимальном размере.

Вместе с недоимкой списанию подлежат связанные с ней пени и штрафы.

Списанием задолженностей в рамках налоговой амнистии занимается ФНС, причем обращаться к налоговикам предпринимателю не требуется – решение принимается из имеющихся у них сведений без участия налогоплательщика.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Adblock detector